Photovoltaik abschreiben: 20 Jahre, 5 Prozent und die Grenze davor

Eine Photovoltaikanlage wird steuerlich über 20 Jahre abgeschrieben, linear mit 5 Prozent der Anschaffungskosten pro Jahr. Das ist der Satz, den die meisten Ratgeber nennen, und er stimmt. Nur betrifft er viel weniger Anlagen als gedacht: Für eine private Dachanlage bis 30 Kilowattpeak je Wohneinheit fällt gar keine Abschreibung an, weil die Einnahmen steuerfrei sind und damit auch die Ausgaben nicht abziehbar. Wer die AfA wirklich braucht, sitzt auf der anderen Seite dieser Grenze.

20 Jahre, 5 Prozent: woher die Zahl kommt

Die 20 Jahre stehen nicht im Gesetz. Sie stehen in der AfA-Tabelle für die allgemein verwendbaren Anlagegüter des Bundesfinanzministeriums, Nummer 3.1.6, und gelten für Photovoltaikanlagen, die nach dem 31. Dezember 2000 angeschafft oder hergestellt wurden. Aus dieser Nutzungsdauer folgt der lineare Satz: 100 Prozent geteilt durch 20 Jahre ergibt 5 Prozent pro Jahr.

Drei Feinheiten, die in Beispielrechnungen oft fehlen:

• Zeitanteilig im ersten Jahr. Die AfA beginnt nicht am 1. Januar. Wird die Anlage im Oktober fertiggestellt, sind im ersten Jahr drei Zwölftel abzuschreiben, nicht zwölf. So steht es in § 7 Abs. 1 EStG für jeden vollen Monat, der vor dem Monat der Anschaffung liegt.
• Zuschüsse: zwei Wege. Sie können den Zuschuss sofort als Betriebseinnahme versteuern und die vollen Anschaffungskosten abschreiben. Oder Sie kürzen die Anschaffungskosten um den Zuschuss, dann verteilt sich die Steuer über die geringeren Abschreibungen. Bei einer Einnahmenüberschussrechnung muss die Wahl im Jahr der Zusage fallen.
• Die Anlage ist ein bewegliches Wirtschaftsgut. Einkommensteuerlich gilt eine Dachanlage als selbständiges bewegliches Wirtschaftsgut, als Betriebsvorrichtung, auch wenn die Module Teil der Gebäudehülle sind. Bei einer gebäudeintegrierten Anlage ist allerdings nur der Mehrkostenanteil gegenüber einer herkömmlichen Dacheindeckung abschreibbar; fehlen Herstellerangaben dazu, muss geschätzt werden.

Bei 40.000 Euro Anschaffungskosten und 5 Prozent sind das 2.000 Euro Abschreibung pro Jahr. Nach zehn Jahren steht die Anlage mit 20.000 Euro zu Buche, nach zwanzig Jahren mit null.

Warum die meisten privaten Anlagen gar nicht abgeschrieben werden

Für Anlagen auf, an oder in Gebäuden bis 30 Kilowattpeak je Wohn- oder Gewerbeeinheit sind die Einnahmen nach § 3 Nr. 72 EStG einkommensteuerfrei. Zusätzlich gilt eine Obergrenze von 100 Kilowattpeak pro Steuerpflichtigem oder Mitunternehmerschaft. Diese Grenzen gelten seit 2025 einheitlich für jede Gebäudeart. Für Anlagen, die vor 2025 in Betrieb gegangen sind und seitdem nicht erweitert wurden, bleiben die alten Grenzen maßgeblich: 30 Kilowattpeak bei Einfamilienhäusern und bei Gebäuden, die nicht Wohnzwecken dienen, aber nur 15 Kilowattpeak je Wohn- oder Gewerbeeinheit bei Zweifamilienhäusern, Mehrfamilienhäusern und gemischt genutzten Immobilien.

Der zweite Satz der Vorschrift macht den Unterschied für die Abschreibung: Fällt der gesamte Umsatz unter die Befreiung, ist kein Gewinn zu ermitteln. Weil kein Gewinn zu ermitteln ist, entfällt die Einnahmenüberschussrechnung und damit die Zeile, in der eine AfA stehen könnte. Dazu kommt § 3c Abs. 1 EStG: Ausgaben, die mit steuerfreien Einnahmen in unmittelbarem wirtschaftlichem Zusammenhang stehen, sind nicht abziehbar. Die Steuerfreiheit schneidet beide Seiten ab, die Einnahmen und die Abschreibung. Ein Verlust aus der Anlage entsteht dadurch nicht, und ein Verlust, den es nicht gibt, lässt sich auch nicht mit dem Arbeitseinkommen verrechnen.

Für die Praxis heißt das: Bei einer privaten Dachanlage mit 10, 20 oder 28 Kilowattpeak taucht in der Steuererklärung keine Abschreibung auf. Wer trotzdem eine Zeile dafür sucht, findet die Grundlagen im Beitrag zur Photovoltaik-Steuer 2026.

Die Grenze: 30 kWp je Einheit, 100 kWp je Steuerpflichtigem

Die Leistungsgrenzen sind das eigentliche Thema, nicht der AfA-Satz. Die beiden Grenzen wirken aber unterschiedlich. Die 30-Kilowattpeak-Grenze prüft jede Anlage für sich: Wird sie überschritten, ist diese Anlage insgesamt nicht begünstigt, nicht nur das Kilowattpeak darüber, und sie zählt auch nicht in die 100-Kilowattpeak-Prüfung hinein. Die 100-Kilowattpeak-Grenze ist dagegen eine Freigrenze für den Steuerpflichtigen: Wird sie überschritten, entfällt die Befreiung für alle Anlagen zusammen.

Wer darüber liegt, landet in der normalen Besteuerung: Einnahmen aus Einspeisung und Entnahmen für den selbst verbrauchten Strom sind steuerpflichtig, dafür sind Abschreibung, Betriebskosten und Finanzierungskosten abziehbar. Erst in dieser Konstellation wird die 20-Jahres-AfA überhaupt zu einem Faktor. Sie senkt dann nicht den Kaufpreis, sondern die Steuerlast, und zwar um den Grenzsteuersatz auf die Abschreibung.

Ein Beispiel, das die Größenordnung zeigt: Bei einer Anlage mit 40 Kilowattpeak und 1.000 Euro je Kilowattpeak liegen die Anschaffungskosten bei 40.000 Euro. Die lineare AfA beträgt 2.000 Euro pro Jahr. Bei einem Grenzsteuersatz von 30 Prozent sind das 600 Euro Steuer weniger pro Jahr, und dieser Satz ist eine Annahme, keine Zusage. Über 20 Jahre summiert sich das auf 12.000 Euro, ohne Abzinsung gerechnet.

Degressiv mit 15 Prozent, aber nur bis Ende 2027

Seit dem 1. Juli 2025 gibt es wieder eine degressive Abschreibung für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens. § 7 Abs. 2 EStG erlaubt für Anschaffungen und Herstellungen zwischen dem 1. Juli 2025 und dem 31. Dezember 2027 den dreifachen linearen Satz, höchstens 30 Prozent, angewendet auf den jeweiligen Restbuchwert. Bei einer Photovoltaikanlage mit 20 Jahren Nutzungsdauer liegt der lineare Satz bei 5 Prozent, der dreifache Satz bei 15 Prozent. Die 30-Prozent-Obergrenze wird bei Photovoltaik also nicht erreicht.

Der Unterschied im Verlauf, gerechnet mit 40.000 Euro Anschaffungskosten und Inbetriebnahme im Januar:

Jahr	linear 5 %	Restbuchwert	degressiv 15 %	Restbuchwert
1	2.000 €	38.000 €	6.000 €	34.000 €
2	2.000 €	36.000 €	5.100 €	28.900 €
3	2.000 €	34.000 €	4.335 €	24.565 €
4	2.000 €	32.000 €	3.685 €	20.880 €
5	2.000 €	30.000 €	3.132 €	17.748 €

Nach fünf Jahren sind linear 10.000 Euro abgeschrieben, degressiv 22.252 Euro. Ab dem sechsten Jahr lässt sich nach § 7 Abs. 3 EStG zur linearen Abschreibung wechseln; dann verteilt sich der Restbuchwert von 17.748 Euro auf die verbleibenden 15 Jahre, also 1.183 Euro pro Jahr. Der Vorteil liegt in den ersten Jahren, in denen die Anlage am meisten Steuerlast erzeugt. Ob die degressive Variante sinnvoll ist, hängt vom Grenzsteuersatz und davon ab, ob Sie in diesen Jahren überhaupt Gewinne haben, die Sie drücken wollen.

Sonderabschreibung und Investitionsabzugsbetrag

Für eine Anlage, die im Betriebsvermögen geführt wird, kommt neben der normalen Abschreibung § 7g EStG ins Spiel. Zwei Instrumente:

• Sonderabschreibung nach § 7g Abs. 5 EStG. Bis zu 40 Prozent der Anschaffungskosten zusätzlich zur linearen AfA, verteilt auf das Jahr der Anschaffung und die vier folgenden Jahre. Für Anschaffungen vor dem 1. Januar 2024 lag der Satz bei 20 Prozent. Danach bemisst sich die normale AfA nach dem Restwert und der Restnutzungsdauer.
• Investitionsabzugsbetrag nach § 7g Abs. 1 EStG. Bis zu 50 Prozent der voraussichtlichen Anschaffungskosten lassen sich schon im Jahr vor der Investition gewinnmindernd abziehen.

Beide Instrumente setzen einen Betrieb mit Gewinnermittlung voraus, und beide kennen die Gewinngrenze von 200.000 Euro: bei der Sonderabschreibung im Wirtschaftsjahr vor der Anschaffung (§ 7g Abs. 6 Nr. 1 EStG), beim Investitionsabzugsbetrag in dem Jahr, in dem der Abzug vorgenommen wird (§ 7g Abs. 1 EStG).

An der Gewinnermittlung scheitern beide bei steuerbefreiten Anlagen. Das Bundesfinanzministerium hat das in seinem Schreiben vom 17. Juli 2023 klargestellt: Für begünstigte Anlagen scheidet der Investitionsabzugsbetrag aus, weil kein Gewinn mehr zu ermitteln ist. Beträge, die vor 2022 gebildet und bis dahin nicht hinzugerechnet wurden, sind rückgängig zu machen, wenn in eine begünstigte Anlage investiert wurde. Wer also 2021 einen Investitionsabzugsbetrag für eine geplante Anlage geltend gemacht hat und 2023 eine 12-Kilowattpeak-Anlage gebaut hat, muss den Betrag auflösen.

Eine Ausnahme steht im selben Schreiben und wird oft übersehen: Steht die Anlage im Betriebsvermögen eines Betriebs, der nicht ausschließlich Strom aus begünstigten Photovoltaikanlagen erzeugt, gilt die Steuerbefreiung nur für den eingespeisten, entnommenen oder an Dritte verkauften Strom. Soweit der Strom im eigenen Betrieb verbraucht wird, bleibt der Betriebsausgabenabzug unberührt, die Abschreibung ist also anteilig abziehbar. Der Investitionsabzugsbetrag bleibt in diesem Fall nach Randnummer 20 des Schreibens weiter anwendbar.

Speicher: 10 oder 20 Jahre

Beim Batteriespeicher entscheidet die Seite des Wechselrichters, auf der er hängt. Auf der Gleichstromseite, also vor dem Wechselrichter, ist der Speicher unselbständiger Bestandteil der Anlage und wird mit ihr über 20 Jahre abgeschrieben, bei späterem Kauf über die rechnerische Restnutzungsdauer.

Auf der Wechselstromseite sieht es anders aus. Ein Speicher, der ausschließlich den selbst erzeugten Strom für den Eigenverbrauch zwischenspeichert, gehört zum Privatvermögen und wird steuerlich gar nicht abgeschrieben. Wird der gespeicherte Strom auch eingespeist, kann er ab mehr als 10 Prozent Einspeiseanteil zum Betriebsvermögen gehören, ab mehr als 50 Prozent zwingend, und wird dann über 10 Jahre abgeschrieben. Für die Kaufentscheidung ist das Nebensache, für die Steuererklärung nicht. Wer einen Speicher nachrüstet, findet die technischen Varianten im Beitrag zum Speicher nachrüsten.

Was die Abschreibung je Kilowattstunde kostet

Die AfA senkt den Gewinn, sie senkt nicht den Kaufpreis. Um zu sehen, was sie pro erzeugter Kilowattstunde bedeutet, hilft eine eigene Rechnung. Eine Anlage mit 40 Kilowattpeak in Düsseldorf kommt nach PVGIS bei 35 Grad Neigung, 14 Prozent Systemverlusten und Montage auf dem Gebäude auf 998,57 Kilowattstunden je Kilowattpeak und Jahr, also rund 39.943 Kilowattstunden. Über 20 Jahre sind das etwa 798.900 Kilowattstunden, ohne Degradation der Module gerechnet.

40.000 Euro Anschaffungskosten verteilt auf 798.900 Kilowattstunden ergeben 5,0 Cent je Kilowattstunde. Das ist die Abschreibung pro Kilowattstunde, und sie ist rechnerisch identisch mit 2.000 Euro AfA geteilt durch 39.943 Kilowattstunden im Jahr. Wer diese Zahl kennt, kann sie gegen Betriebskosten und Einspeisevergütung stellen, statt mit einer Pauschale zu rechnen. Was sonst jedes Jahr anfällt, steht im Beitrag zu den Photovoltaik-Betriebskosten.

Was das für die Steuererklärung bedeutet

Drei Fälle, drei Antworten:

1. Private Dachanlage bis 30 Kilowattpeak je Einheit, insgesamt bis 100 Kilowattpeak. Keine AfA, keine Gewinnermittlung, keine Angabe in der Steuererklärung. Die Befreiung ist zwingend, ein Verzicht ist nicht möglich.
2. Anlage über der Grenze. AfA jährlich in der Einnahmenüberschussrechnung, lineare oder degressive Methode. Die Anschaffungsrechnung und der Förderbescheid gehören in die Unterlagen.
3. Anlage im Betriebsvermögen eines Unternehmens. Dort bleibt der Betriebsausgabenabzug anteilig erhalten, soweit der Strom im eigenen Betrieb verbraucht wird. Sonderabschreibung und Investitionsabzugsbetrag sind zusätzlich zu prüfen; beide haben Fristen, und für beide gilt die Gewinngrenze von 200.000 Euro. Wer einen Investitionsabzugsbetrag für die Anlage gebildet hat, muss ihn im Investitionsjahr hinzurechnen.

Die häufigste Fehlerquelle ist nicht der Satz, sondern die Bemessungsgrundlage. Wer einen Zuschuss erhält, etwa aus einem Kreditprogramm oder einer kommunalen Förderung, muss sich entscheiden: sofort als Betriebseinnahme versteuern und die vollen Kosten abschreiben, oder die Anschaffungskosten kürzen. Wer die Wahl nicht im Jahr der Zusage trifft, kann sie bei der Einnahmenüberschussrechnung nicht nachholen. Wie eine Förderung mit der Anschaffung zusammenspielt, steht im Beitrag zur KfW 442.

Zum Schluss ein Punkt, der in keinem Steuerformular steht: Die 20 Jahre sind eine Verwaltungsannahme. Die AfA-Tabelle leitet die Nutzungsdauer aus den Erfahrungen der steuerlichen Betriebsprüfung ab und ordnet sie ausdrücklich als Anhaltspunkt für die Angemessenheit der Abschreibung ein, nicht als physikalische Lebensdauer. Wer nach 20 Jahren voll abgeschrieben hat und weiter einspeist, versteuert jeden weiteren Euro ohne die AfA als Gegenrechnung; laufende Betriebsausgaben bleiben abziehbar. Das ist der Preis dafür, dass die Abschreibung am Anfang so bequem war.

Häufige Fragen zur Abschreibung von Photovoltaikanlagen

Über wie viele Jahre wird eine Photovoltaikanlage abgeschrieben?

Über 20 Jahre, linear mit 5 Prozent pro Jahr. Maßgeblich ist die AfA-Tabelle für die allgemein verwendbaren Anlagegüter, Nummer 3.1.6. Im Jahr der Fertigstellung wird nur für die verbleibenden Monate abgeschrieben.

Wie hoch ist der AfA-Satz bei Photovoltaik linear?

5 Prozent, weil 100 Prozent durch 20 Jahre geteilt wird. Bei 40.000 Euro Anschaffungskosten sind das 2.000 Euro pro Jahr, im ersten Jahr entsprechend weniger, wenn die Anlage unterjährig in Betrieb geht.

Kann ich meine private PV-Anlage steuerlich abschreiben?

Nur wenn sie nicht unter die Steuerbefreiung fällt. Bis 30 Kilowattpeak je Wohn- oder Gewerbeeinheit und insgesamt 100 Kilowattpeak pro Steuerpflichtigem ist kein Gewinn zu ermitteln, und nach § 3c Abs. 1 EStG sind die Ausgaben nicht abziehbar. Dann gibt es auch keine Abschreibung, die sich mit dem Arbeitseinkommen verrechnen ließe.

Gilt die degressive Abschreibung für Photovoltaik?

Für steuerpflichtige Anlagen ja. Zwischen dem 1. Juli 2025 und dem 31. Dezember 2027 angeschaffte oder hergestellte bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens können nach § 7 Abs. 2 EStG degressiv abgeschrieben werden, mit dem Dreifachen des linearen Satzes, höchstens 30 Prozent. Bei Photovoltaik sind das 15 Prozent vom Restbuchwert. Der Wechsel zur linearen Abschreibung ist jederzeit möglich.

Was passiert mit einem Investitionsabzugsbetrag, wenn die Anlage steuerfrei ist?

Er ist nicht nutzbar, weil die Gewinnermittlung entfällt. Vor 2022 gebildete Beträge, die bis dahin nicht hinzugerechnet wurden, sind rückgängig zu machen, wenn in eine begünstigte Anlage investiert wurde.

Wie wird ein Batteriespeicher abgeschrieben?

Gleichstromseitig eingebunden mit der Anlage über 20 Jahre. Wechselstromseitig und nur für den Eigenverbrauch genutzt gehört er zum Privatvermögen und wird nicht abgeschrieben. Mit Einspeiseanteil gehört er zum Betriebsvermögen und wird über 10 Jahre abgeschrieben.

Senken Zuschüsse die Abschreibung?

Das können Sie wählen. Entweder Sie versteuern den Zuschuss sofort als Betriebseinnahme und schreiben die vollen 30.000 Euro ab, oder Sie kürzen die Anschaffungskosten: dann liegen 27.000 Euro Bemessungsgrundlage vor, und bei 5 Prozent sind es 1.350 Euro AfA pro Jahr. Bei der Einnahmenüberschussrechnung muss die Wahl im Jahr der Zusage fallen.

Was passiert nach 20 Jahren?

Die Anlage ist vollständig abgeschrieben, produziert aber weiter. Bei einer steuerpflichtigen Anlage sind die Einnahmen dann ohne die AfA als Gegenrechnung steuerpflichtig, laufende Betriebsausgaben bleiben abziehbar.